Sono un agente di commercio, quanto effettivamente riesco a risparmiare dall’acquisto dell’autovettura?
L’articolo 121-bis del D.P.R. 917/86 dispone limitazioni alla deducibilità dei veicoli e delle spese relative all’utilizzo dei medesimi. La deducibilità ai fini delle imposte dirette, l’IRES e IRPEF per intenderci, è ridotta all’80% con un limite massimo di € 25.822,84 per gli agenti e rappresentanti di commercio indipendentemente dalla forma di impresa prescelta (impresa individuale o società di capitale o di persone). Pertanto il costo massimo deducibile è pari a € 20.658,27 che deve essere suddiviso in quote di ammortamento costanti con riferimento ai coefficienti ministeriali. Limitazioni oggettive esistono inoltre per le spese relative all’impiego e all’utilizzo delle suddette autovetture nonché per il noleggio e/o locazione delle stesse oltre a ciclomotori e motocicli che per semplicità cercherò di riassumere nella seguente tabella:
DEDUZIONE AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE
Auto e Autoveicoli di lusso e non
- Ammortamenti & Leasing 80% di max € 25.822,84
- Locazione 80% di max € 4.131,656
- Impiego, Manutenzione, Riparazioni, Custodia 80%
- Immatricolazione, Tassa di Proprietà ed Assicurazione 80%
Motocicli di lusso e non
- Ammortamenti & Leasing 80% di max € 4.131,66
- Locazione 80% di max € 774,69
- Impiego, Manutenzione, Riparazioni, Custodia 80%
- Immatricolazione, Tassa di Proprietà e Assicurazione 80%
Ciclomotori
- Ammortamenti & Leasing 80% di max € 2.065,83
- Locazione 80% di max € 413,17
- Impiego, Manutenzione, Riparazioni, Custodia 80%
- Immatricolazione, Tassa di Proprietà ed Assicurazione 80%
Altri Veicoli (esempio autocarri, uffici mobili)
- Ammortamenti & Leasing 100% senza limiti
- Locazione 100% senza limiti
- Impiego, Manutenzione, Riparazioni, Custodia 100%
- Immatricolazione, Tassa di Proprietà ed Assicurazione 100%
DETRAZIONE AI FINI DELL’IVA
Auto e Autoveicoli di lusso e non, ciclomotori e motocicli fino a 350 cc
- Ammortamenti & Leasing 100%
- Locazione 100%
- Carburanti e Lubrificanti 100%
- Manutenzione, Riparazioni, Custodia 100%
- Autostrada -----
Motocicli oltre 350 cc
- Ammortamenti & Leasing -----
- Locazione -----
- Carburanti e Lubrificanti -----
- Manutenzione, Riparazioni, Custodia -----
- Autostrada -----
Come si evince dalle suddette tabelle ai fini delle imposte dirette le autovetture nonché i motocicli di lusso (autovetture di cilindrata superiore a 2000 cc se alimentate a benzina, 2500 cc se alimentate a gasolio nonché motocicli di cilindrata superiore a 350 cc) sono stati equiparati a quelli non di lusso; distinzione che, ai fini IVA, è tuttora esistente per i motocicli di cilindrata superiore a 350 cc.
Le stesse tabelle possono essere utilizzate per l’acquisto della seconda vettura. Non esistono infatti limitazioni di legge all’acquisto di più autovetture da parte degli agenti e rappresentanti di commercio. È chiaro che, ai fini di una eventuale verifica dei redditi, dovrà essere possibile dimostrare al verificatore che tutte le autovetture aziendali sono state utilizzate solo ed esclusivamente per l’attività d’impresa.
Detto ciò, quanto effettivamente risparmia un Agente di Commercio con l’acquisto di una nuova autovettura? Ebbene, per valutare il risparmio tributario è necessario effettuare una simulazione.
Immaginiamo che un agente, con un reddito d’impresa di € 60.000, acquisti nell’anno 2024 un’autovettura al prezzo di € 40.000. L’agente di commercio da tale acquisto potrà immediatamente recuperare l’importo dell’iva, che in questo caso è pari ad € 7.213,11. Potrà invece dedurre dal proprio imponibile ai fini delle imposte dirette nonché ai fini contributivi solo la quota così determinata:
Fattura auto: € 32.786,89 + iva (7.213,11)
Imponibile deducibile: € 20.658,27 (80% di 25.822,84 - tetto massimo)
1° anno 2024: 12.50% di € 20.658,27 - quota deducibile pari ad € 2.582,28
2° anno 2025: 25,00% di € 20.658,27 - quota deducibile pari ad € 5.164,57
3° anno 2026: 25,00% di € 20.658,27 - quota deducibile pari ad € 5.164,57
4° anno 2027: 25,00% di € 20.658,27 - quota deducibile pari ad € 5.164,57
5° anno 2028: 12,50% di € 20.658,27 - quota deducibile pari ad € 2.582,28
Per quanto sopra possiamo affermare che il nostro agente, dopo aver acquistato un’autovettura ad € 40.000, avrà un vantaggio immediato dell’importo dell’iva pari a € 7.213,11 oltreché, per il primo anno un vantaggio fiscale/contributivo di circa € 1.250,00, calcolando un’aliquota impositiva globale media
di circa il 50% del reddito d’impresa (Irpef/addizionali/Irap/Inps), di circa €2.500,00 per il secondo anno, di circa € 2.500,00 per il terzo anno, di circa € 2.500,00 per il quarto anno e di circa € 1.250,00 per l’ultimo anno di ammortamento.
Se sei un consulente finanziario le cose cambiano un po' e gli importi deducibili/detraibili sono ben diversi. Leggi il nostro approfondimento qui
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